Пени по ЕНС в 1С: как начислить, какие ставки и проводки

На что начисляют пени при ЕНС

С 2023 года пени считают не по каждому налогу отдельно, а на отрицательное сальдо единого налогового счёта (ст. 75 НК РФ). Пени идут за каждый календарный день, со дня возникновения недоимки по день, когда совокупная обязанность исполнена, включительно.

На пени, штрафы и проценты в составе отрицательного сальдо пени не начисляют. Если недоимка по налогу появилась, а на ЕНС в этот день было положительное сальдо, которое её покрывает, пеней тоже не будет (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Ставки пеней в 2026 году

Для ИП и физлиц ставка одна: 1/300 ключевой ставки ЦБ за день. Для организаций с 1 января 2025 по 31 декабря 2026 года действует трёхступенчатая схема (п. 5.1 ст. 75 НК РФ):

Дни отрицательного сальдо	Ставка для организаций
с 1-го по 30-й	1/300 ключевой ставки
с 31-го по 90-й	1/150 ключевой ставки
с 91-го дня	1/300 ключевой ставки

Часто пишут «1/150 после 30-го дня» без возврата к 1/300 с 91-го дня. Для 2025–2026 годов это неточно.

Пени не начисляют при аресте имущества и обеспечительных мерах суда, на время отсрочки или рассрочки и в ряде других случаев из п. 7 ст. 75. С 1 сентября 2026 года при отсрочке и рассрочке пени прекращаются со дня, когда решение вступило в силу. Само заявление об отсрочке пени не останавливает.

Считает ли 1С пени сама

Нет. Размер пеней считает инспекция по сумме недоимки, числу дней и ставке. В 1С сумму переносят из личного кабинета ФНС. Так написано в методических материалах 1С на ИТС, 29 мая 2026 года.

Как пени попадают в программу, зависит от того, подключена ли интеграция с личным кабинетом ЕНС:

• Интеграция подключена. С релиза 3.0.177 пени и штрафы по данным ЛК можно загрузить сразу: Главное → Единый налоговый счет → Личный кабинет ЕНС. С релиза 3.0.191 программа сама создаёт документ «Операции ЕНС» с видом «Начисление налоговых санкций», один документ на дату.
• Интеграции нет. Пени вносят вручную, порядок ниже.

Как вручную начислить пени в 1С

1. Откройте Операции → Единый налоговый счет → Операции ЕНС и нажмите «Создать».
2. Дату документа поставьте такую, как в личном кабинете ФНС, а не дату получения требования.
3. Выберите вид операции «Начисление пеней».
4. В колонке «Сумма» укажите сумму из ЛК. Налог для пеней не заполняется: пени начислены на всё отрицательное сальдо, без привязки к налогу.
5. Проверьте счёт в колонке «Отражение в учете». Программа подставит 91.02.

Проводка: Дт 91.02 Кт 68.90. Для налога на прибыль такой расход не учитывается (п. 2 ст. 270 НК РФ), на ОСНО программа отражает это в налоговом учёте.

Встречается и проводка через 99.01 для пеней по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН. Это мнение отдельных экспертов на бухгалтерских форумах, методические материалы 1С по умолчанию используют 91.02. Если в вашей учётной политике закреплён другой счёт, согласуйте его с главным бухгалтером.

Как пени уплачиваются

Отдельную платёжку на пени не делают: они закрываются из денег на ЕНС в общем порядке. Деньги перечисляют единым налоговым платежом (Дт 68.90 Кт 51). Если пени уже покрыты положительным сальдо, повторно платить не нужно.

Когда закрываете долг, учтите пени за сам день платежа. ФНС напоминает: если перечислить ровно сумму отрицательного сальдо на дату платежа, останется небольшой долг по пеням за этот день.

Почему пени в 1С не совпадают с ЛК

1. Пени из ЛК не внесены в 1С. Самая частая причина расхождения сальдо ЕНС: в кабинете пени есть, в программе нет.
2. Дата документа не та. Поставили дату требования вместо даты из ЛК, и остатки на конкретный день расходятся.
3. Дубли. Пени загрузили из ЛК и ещё раз ввели вручную.
4. Не учли пени за день платежа. После оплаты остаётся «хвост» в несколько рублей.

Как найти, на каком дне разошлось сальдо, разобрали в статье «Сальдо ЕНС не сходится с ЛК ФНС». Другие ручные операции по ЕНС — в статье про корректировку ЕНС и счёт 68.90.

Источники

• НК РФ, ст. 75 — пени
• 1С:Бухгалтерия 3.0.191 — документ «Операции ЕНС»
• 1С:Бухгалтерия 3.0.177 — пени и штрафы по данным ЛК ЕНС
• Бухэксперт8: операции по ЕНС в 1С

Частые вопросы